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移民国外后保险赔偿金是否需要缴税?

案例

当事人:程先生,60岁,家族企业董事长。儿子30岁,考虑移民美国。由于程先生资产规模庞大,考虑到了传承问题。于是请教专业机构帮助其设计财富传承方案。程先生对专业机构提供的建议中对购买香港的人寿保险有所不解和担心:在香港购买人寿保险,程先生作为投保人和被保险人,儿子作为受益人,由于儿子要移民美国,那么未来儿子取得收益的时候是否需要缴纳美国税?在香港购买的人寿保险是否能实现财富顺利传承给自己的儿子?

其实像程先生这样的高净值客户,总会遇到像案例中的程先生提出的各种各样关于保险领域的问题。随着境外身份持有者(绿卡或者入籍)越来越多,很多高净值客户关心在中国购买的人寿保险,在领取受益金的时候是否需要缴纳境外国家的个人所得税,保险在跨境财富传承中又起到了什么作用?

一、中国移民热点国家或地区个人所得税概况

通过2014年部分中国移民热点国家和地区的个人所得税、资本利得税、遗产税税率的统计表格,我们可以清晰且直观地了解这些国家和地区的税负。如何既保障自己的财富安全合法地传承给下一代,又能合理地降低税务负担呢?人寿保险是境外发达国家不可或缺的财富传承工具之一,也是资产配置工具之一。那么很多高净值客户就会问了,在香港购买了人寿保险,受益人取得了境外的身份(绿卡或者入籍)后,领取人寿保险理赔金的时候是否需要缴纳境外国家的个人所得税呢?我们看一看各个国家的官方税务机构的官方解释。

二、移民热点国家官方税务机构针对人寿保险所得的征税规定

1、美国对人寿保险的个人所得税规定

根据美国税务局Publication554 《Tax Guidefor Seniors》 中的以下规定:

以被保险人死亡为标的的人寿保险所得理赔金,不属于受益人的应纳税所得,不需要缴纳美国联邦所得税。

美国税务官方机构(InternalRevenue Service)英文原文规定如下:

LifeInsurance Proceeds

Lifeinsurance proceeds paid to you because of the death of the insured person arenot taxable unless the policywas turned over to you for a price. This is trueeven if the proceeds were paidunder an accident or health insurance policy or anendowment contract.

2、加拿大对人寿保险的个人所得税规定以被保险人死亡为标的的人寿保险所得理赔金,不属于受益人的应纳税所得,不需要缴纳加拿大联邦所得税。

3、澳大利亚对人寿保险的个人所得税规定:

以被保险人死亡为标的的人寿保险所得理赔金,不属于受益人的应纳税所得,不需要缴纳澳大利亚个人所得税。

4、新西兰对人寿保险的个人所得税规定:

以被保险人死亡为标的的人寿保险所得理赔金,不属于受益人的应纳税所得,不需要缴纳新西兰个人所得税。

5、香港地区对人寿保险的个人所得税规定:

以被保险人死亡为标的的人寿保险所得理赔金,不属于受益人的应纳税所得,不需要缴纳香港个人所得税。

香港税务官方机构(InlandRevenue Department)规定,香港目前没有资本利得税,也没有遗产税。人寿保险理赔金免除香港个人所得税。

根据以上官方解释,我们可以知道这些国家和地区的税务居民,在取得人寿保险理赔金的时候是免除缴纳这些国家和地区的个人所得税的。

同时我们也要注意并不是所有的保险产品都免除个人所得税,各国的税务规定中均提到了“以死亡为标的”,简单理解就是以死亡赔付为保险责任的产品才可以免除个人所得税,比较常见的险种如终身寿险,客户生前没有返还利益,只有被保险人身故后,才能领取死亡赔偿金。这也解释了为什么在国外进行财富传承都采用终身寿险的原因了。

三、香港人寿保险在跨境财富传承中的运用功效

我们从全球税务体系最为复杂的美国说起,以程先生的家庭为例(跨境家庭:父母不移民,子女取得美国绿卡或者加入美国国籍,从美国税角度,子女即为美国税务居民,即全球所得需要申报美国税)讨论一下人寿保险设计之功效。

案例中程先生以自己为投保人和被保险人,儿子为受益人,购买大额人寿保险。这样操作,根据我们以上列举的美国税法规定,受益人在取得这笔人寿保险理赔金的时候,是无需缴纳美国个人所得税的。这意味着通过人寿保险这个渠道,可以在没有税务成本的条件下达到并实现财富传承的作用。


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